Een gepensioneerde ontvangt al drie jaar een stabiel jaarlijks pensioen. In 2026 zorgt een lichte herwaardering van enkele honderden euro’s ervoor dat zijn netto-inkomen boven een fiscaal drempelbedrag uitkomt. Resultaat: hij verliest een speciale aftrek die enkele duizenden euro’s aan belastingaftrek vertegenwoordigde. Dit scenario, dat verre van zeldzaam is, illustreert een concreet valkuil dat men kan anticiperen door de mechanismen van de drempels te begrijpen die de fiscale aftrek voor pensioen bepalen.
Drempeleffect op de speciale aftrek: wanneer een kleine stijging van het pensioen duur is
Artikel 157 bis van de Algemene belastingwet voorziet in een speciale aftrek voor belastingplichtigen ouder dan 65 jaar of invalide, op voorwaarde dat hun netto-inkomen bepaalde plafonds niet overschrijdt. We onderscheiden twee schijven: een volledige aftrek voor de meest bescheiden inkomens en een halve aftrek voor degenen die zich in een tussenliggende schijf bevinden.
Het probleem doet zich voor wanneer men, zelfs met enkele tientallen euro’s, de bovenste grens overschrijdt. De speciale aftrek verdwijnt volledig, zonder progressiviteit. Het is geen proportionele vermindering: het is een bijl.
Laten we een concreet voorbeeld nemen. Een alleenstaande gepensioneerde wiens netto-inkomen net onder de tussenliggende grens ligt, profiteert van een verlaagde aftrek. Als een herwaardering van zijn aanvullende pensioen of een gedeeltelijke afkoop van een levensverzekering ervoor zorgt dat dit inkomen boven de drempel uitkomt, verliest hij het volledige voordeel. De uiteindelijke belasting stijgt dan veel meer dan de extra ontvangen inkomsten.
Wat de situatie verraderlijk maakt, is dat de aftrek van 10 % op pensioenen blijft gelden ongeacht het netto-inkomen. Men kan dus de speciale aftrek verliezen terwijl men de automatische aftrek van 10 % behoudt. Om de criteria voor de fiscale aftrek voor gepensioneerden beter te begrijpen, is het belangrijk om deze twee regelingen goed te onderscheiden, die niet aan dezelfde regels voldoen.
Aftrek van 10 % op pensioen: werking en plafond
De aftrek van 10 % is een afzonderlijk mechanisme van de speciale aftrek. Het wordt automatisch toegepast op alle aangegeven pensioenen, zonder leeftijds- of inkomensvoorwaarden. De belastingdienst berekent het zelf bij de verwerking van de aangifte.
Dit systeem werkt zoals de aftrek van 10 % waar werknemers op hun salarissen van profiteren. Het is omkaderd door een minimum- en maximumbedrag per jaar:
- Een gegarandeerd minimumbedrag, zelfs voor kleine pensioenen, vastgesteld op enkele honderden euro’s per huishouden
- Een plafond dat de aftrek voor gepensioneerden met hoge pensioenen beperkt
- Een toepassing per fiscaal huishouden, wat betekent dat het plafond geldt voor alle pensioenen van het paar in geval van gezamenlijke belastingheffing
De gepensioneerde hoeft geen stappen te ondernemen om hiervan te profiteren. Er is echter een vaak onbekende optie: de werkelijke kosten opgeven in plaats van de forfaitaire aftrek van 10 %. Deze alternatieve optie kan in sommige gevallen voordeliger zijn, met name voor gepensioneerden die aanzienlijke beheerskosten hebben voor pensioenbesparingsproducten.
Fiscale aftrek voor gepensioneerden voor stellen: verdubbeling en gezamenlijke belastingheffing
Voor een getrouwd of geregistreerd paar dat onder gezamenlijke belastingheffing valt, kan de speciale aftrek van artikel 157 bis verdubbeld worden als beide leden van het paar elk voldoen aan de leeftijds- of invaliditeitsvoorwaarde. Men komt dan op een aftrek die een aanzienlijke verlichting van de belastbare basis kan betekenen.
Ook hier wordt de inkomensvoorwaarde beoordeeld op het netto-inkomen van het fiscale huishouden, niet op dat van elke partner afzonderlijk. Een paar waarvan beide partners ouder zijn dan 65 jaar, maar waarvan het totale inkomen de grens overschrijdt, ontvangt niets, zelfs als een van beiden zeer lage inkomsten heeft.
- Als slechts één partner ouder is dan 65 jaar en het inkomen van het huishouden onder de drempel blijft, geldt er slechts één aftrek
- Als beide partners aan de voorwaarde voldoen, wordt de aftrek verdubbeld onder voorbehoud van hetzelfde inkomensplafond
- Invalide personen volgens de bepalingen van artikel 195 van de CGI profiteren van dezelfde aftrek, ongeacht hun leeftijd
De verdubbeling van de aftrek verandert het vereiste inkomensplafond niet. Beide leden van het paar moeten aan de persoonlijke voorwaarde voldoen, maar het is het totale inkomen van het huishouden dat de geschiktheid bepaalt.
Geval van gepensioneerden in een verzorgingshuis
De kosten voor verblijf in een verzorgingshuis verminderen het netto-inkomen niet dat in aanmerking komt voor de speciale aftrek. Men verwart soms de belastingvermindering voor afhankelijkheid (die de uiteindelijke belasting verlaagt) met een aftrek van het belastbare inkomen. Dit zijn twee afzonderlijke mechanismen. Een gepensioneerde in een verzorgingshuis wiens pensioen de grens van artikel 157 bis overschrijdt, verliest de speciale aftrek, zelfs als zijn werkelijke kosten hoog zijn.
Inkomsten om in de gaten te houden om de fiscale aftrek voor 65-plussers te behouden
Het netto-inkomen omvat alle categorieën van inkomsten van het huishouden: pensioenen, onroerend goed inkomsten, vermogenswinst belastingen, inkomsten uit roerende goederen. Een afkoop van een levensverzekering kan het inkomen boven de drempel doen stijgen voor een bepaald jaar, zelfs als deze afkoop eenmalig is.
Enkele situaties verdienen bijzondere aandacht. De jaarlijkse herwaardering van de aanvullende pensioenen Agirc-Arrco, zelfs bescheiden, kan voldoende zijn om een plafond te overschrijden. Evenzo kan het verhuren van een onroerend goed of het ontvangen van rente die niet onder de forfaitaire belasting valt, het netto-inkomen verhogen.
De reacties variëren hierover, maar we zien dat veel belastingplichtigen de verlies van de speciale aftrek ontdekken op het moment dat ze hun belastingaanslag ontvangen, zonder het overschrijden van de drempel te hebben voorzien. De enige hefboom is om de fiscale impact te simuleren voordat men een operatie uitvoert die het inkomen verhoogt: afkoop van een levensverzekering, verkoop van aandelen, verhuur.
De aftrek van 10 % op pensioenen blijft verkregen ongeacht het inkomensniveau. Het vormt een fiscale basis die voor alle gepensioneerden zonder uitzondering geldt, zolang de aangegeven inkomsten in de categorie van pensioenen en pensioenen vallen. Deze onderscheid tussen de twee aftrekken in gedachten houden, helpt om onaangename verrassingen te voorkomen bij de jaarlijkse aangifte.
